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税務調査と聞くと、多くの経営者が「うちは大丈夫だろうか…」と不安を抱きます。しかし実際に指摘される論点の多くは、特別な節税をしたからでも、調査官が厳しかったからでもありません。日々の会計処理に潜む“小さなほころび”が、調査の場で一気に露呈してしまうのです。
特に近年は電子帳簿保存法やインボイス制度の開始など、経理業務に関するルールが大きく変わりました。結果として、従来のやり方のまま放置している会社ほど、調査で指摘されるリスクが高まっています。
本記事では、税務調査で実際に多い指摘ポイントを具体例とともに解説し、会社が「調査に強い体制」を作るためのポイントをわかりやすく整理します。
税務調査では幅広い項目がチェックされますが、その中でも特に指摘が集中する“5大論点”があります。どれも実務で見落としやすいものばかりです。
労働者性があるにもかかわらず「外注費」として処理しているケースは、最も多い指摘ポイントの一つです。業務委託契約でも、実態が指揮命令の下にあると判断されれば、給与所得として判断され、源泉所得税や社会保険の追徴につながります。
●契約書がない、または形式だけで実態と合っていない
●出勤場所・業務内容・指示系統が社員と同じ
●成果物の有無が不明確で、タスク管理の証憑が残っていない
フリーランス新法の施行により、今後ますます「実態」が重視されます。日々の業務管理の仕組みそのものが問われる論点です。
税務調査官が必ずチェックする項目のひとつが「役員貸付金」です。個人の支払いと会社支払いが混在していると、私的流用を疑われやすくなり、調査が長引く原因にもなります。
●役員が立て替えた支出が精算されず仮払金が膨らむ
●会社のカードを個人の支払いに使用してしまう
●出金の根拠書類（領収書・請求書）がない
役員貸付金は残高が増えるほど“赤信号”とみなされます。会計処理と資金管理の両面でルールの整備が必要です。
飲食費の処理は、インボイス制度の開始後さらに複雑になりました。目的や参加者の記録がなかったり、会議費と交際費の区分があいまいな場合、税務署は「本当に業務に必要だったのか」を厳しく確認します。
●領収書に参加者名・目的が記載されていない
●同じ店舗での高額飲食が続く
●会議費として処理しているが実態が単なる飲食
特にインボイスがない飲食費は、税込金額が経費になるため、金額基準を超えやすく注意が必要です。
飲食店・小売業・美容サロンなど、現金取引を伴う業態では、POSデータと実際の売上の突合が不十分なケースがよく見られます。調査官は「売上の漏れがないか」を特に念入りに確認します。
●レジ締めと帳簿残高が一致しているか
●現金過不足の記録方法
●割引・返金処理の根拠となる資料の有無
売上が月次で締まっていない場合、その場しのぎの対応になり、調査で指摘を受けやすくなります。
社長の財布と会社の財布を明確に分けていない会社は、調査で必ずと言ってよいほど指摘を受けます。「本当に会社のための支出か？」という点が問われるため、証憑の整備が欠かせません。
●家族との食事を会社カードで支払い
●自宅と会社の水道光熱費の按分が不適切
●個人口座から支払った経費の処理方法がバラバラ
経費性の判断が曖昧なまま処理を続けると、のちに大きな追徴に発展しかねません。
税務調査で問題が少ない会社には、明確な共通点があります。それは「経理が仕組み化されていること」です。逆に、属人化している会社ほど、帳簿の揺れが大きく調査でつまずきやすい傾向があります。
●証憑が電子データで一元管理されている
●月次決算が早く、売掛金・未払金の残高が正確
●経費処理ルールが明文化されている
●役員関連取引のルールがシンプルで明確
つまり、調査に強い会社は「普段の経理そのもの」が強いのです。
税務調査で指摘を受けやすい項目の多くは、日々の運用の積み重ねから生まれます。そこで効果を発揮するのが「経理BPO（アウトソーシング）」です。外部の専門チームが入ることで、処理のブレがなくなり、調査に耐えうる経理体制が自然と構築されます。
●仕訳・経費処理のルールが統一される
●証憑管理が電子化され、調査で提示しやすくなる
●仮払金・役員貸付金など異常値を毎月チェックできる
●社長個人と会社の支出の線引きが明確になる
結果として、調査で慌てることがなくなり、安心して事業運営に集中できるようになります。
税務調査は「準備がすべて」です。日々の経理業務や証憑管理を整備しておくことで、調査の負担は大きく軽減されます。
●「役員貸付金や仮払金がいつの間にか膨らんでいる」
●「外注費と給与の線引きに自信がない」
●「電子帳簿保存法・インボイス制度の運用が曖昧」
●「月次決算が締まらず、調査が不安」
こうした課題は、専門家とともに仕組みを整えることで解決できます。
ファーストパートナーズ会計事務所では、経理BPO・クラウド会計導入・体制構築支援を通じて、企業が調査に強く、安定した経営基盤を築くことを支援しています。
経理体制を整えたい、今の処理に不安がある、調査に備えたい──そんなときは、ぜひお気軽にご相談ください。
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